2026 yılında kısmi tevkifat sınırı KDV dahil 12.000 TL'dir: tevkifat kapsamındaki bir işlemin KDV dahil bedeli 12.000 TL'yi aşmıyorsa tevkifat uygulanmaz, aşıyorsa tutarın tamamı üzerinden uygulanır. Aynı işe ait bedeli birkaç faturaya bölerek bu sınırın altında kalmak mümkün değildir; Tebliğ bedelin parçalara ayrılamayacağını açıkça söyler. Vinç işlerinde bu konu özellikle çok günlü montajlarda ve kurumsal müşterilere kesilen haftalık faturalarda karşımıza çıkıyor. Tevkifatın hangi vinç işlerinde gündeme geldiğini vinç kiralama KDV tevkifatı yazımızda anlattık; bu yazı yalnızca tutar sınırına odaklanıyor.
12.000 TL nereden geliyor?
KDV Genel Uygulama Tebliği, kısmi tevkifat sınırını sabit bir tutar olarak değil, Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre o yıl için belirlenen fatura düzenleme sınırına bağlı olarak tanımlar. Bu bağlantı 10 Şubat 2024 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan Tebliğ değişikliğiyle kuruldu. 2026 yılı için fatura düzenleme sınırı, 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile 12.000 TL olarak belirlendi. 2025'te bu tutar 9.900 TL idi.
Yani sınır her yıl fatura düzenleme sınırıyla birlikte değişir. Yıl başında kestiğiniz ilk tevkifatlı faturadan önce güncel tutarı kontrol etmek, aralık ayında alınıp ocak ayında faturalanan işlerde de hangi yılın sınırının uygulanacağını mali müşavirinize sormak gerekir. Tebliğ, işlemin yapıldığı yıla ait sınırı esas alır.
Sınır nasıl hesaplanır?
Üç kural akılda tutulmalı:
- Karşılaştırma KDV dahil bedelle yapılır. KDV hariç 10.500 TL'lik bir iş, yüzde 20 KDV ile 12.600 TL eder ve sınırı aşar.
- Sınır "aşmak" üzerine kuruludur. KDV dahil bedel tam 12.000 TL ise sınır aşılmamıştır ve tevkifat uygulanmaz.
- Sınır aşıldığında tevkifat yalnızca aşan kısma değil, tutarın tamamına uygulanır.
| KDV hariç bedel | KDV (%20) | KDV dahil bedel | Sınır aşıldı mı? | Tevkifat (örnek oran 9/10) |
|---|---|---|---|---|
| 9.000 TL | 1.800 TL | 10.800 TL | Hayır | Uygulanmaz |
| 10.000 TL | 2.000 TL | 12.000 TL | Hayır (eşit, aşmıyor) | Uygulanmaz |
| 10.500 TL | 2.100 TL | 12.600 TL | Evet | 1.890 TL alıcı tarafından beyan edilir |
| 40.000 TL | 8.000 TL | 48.000 TL | Evet | 7.200 TL alıcı tarafından beyan edilir |
Tablodaki 9/10 oranı yalnızca hesap örneğidir; işgücü temini niteliğindeki işlerde geçerli olan orandır. Yük taşımacılığında 2/10, belirlenmiş alıcılara verilen diğer hizmetlerde 5/10 gibi farklı oranlar söz konusu olabilir. Hangi işte hangi oranın geçerli olduğu ayrı bir konudur; sınır kuralı ise hepsinde aynıdır.
Faturayı bölmek neden işe yaramaz?
Tebliğin ifadesi nettir: tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamaz; aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak sınırın aşılması halinde tevkifat yapılır. Birden fazla fatura düzenlenerek bedelin bölündüğü tespit edilirse vergi dairesi, bütünlük arz eden alımların toplamına bakarak işlem yapar.
Pratikte şu soru belirleyicidir: bu faturalar tek bir işin parçaları mı, yoksa gerçekten ayrı işler mi? Aşağıdaki tablo, vinç işlerinde sık gördüğümüz durumları bu soruya göre sınıflandırıyor.
| Durum | Muhtemel değerlendirme | Neden |
|---|---|---|
| Üç günlük çatı montajı, her gün için ayrı 8.000 TL'lik fatura | Tek işlem; toplam dikkate alınır | Tek sipariş, tek iş, tek sözleşme; günlük faturalama işi bölmez |
| Aynı işin vinç bedeli ve nakliye bedeli iki ayrı faturada | Tek işin parçaları olarak toplam önem kazanır | İkisi aynı hizmetin bileşenleri; ayrıca nakliye kaleminin niteliği ayrı değerlendirilir |
| Aynı müşteriye mart ayında bir, haziran ayında başka bir şantiyede iki ayrı iş | Genellikle ayrı işlemler | Farklı tarih, farklı yer, farklı sipariş |
| Çerçeve sözleşmeyle yıl boyu çağrıldıkça gelinen işler | Sözleşmenin yapısına bağlı; mali müşavirle netleştirin | Her çağrı ayrı iş mi, tek bir hizmet bütünü mü sorusu sözleşmeden okunur |
Son satırdaki çerçeve sözleşme durumu en çok soru aldığımız konudur ve tek cevabı yoktur. Çerçeve sözleşmenin nasıl kurulduğunu kurumsal vinç tedariki ve çerçeve anlaşma yazımızda anlattık; tevkifat açısından nasıl değerlendirileceğini ise sözleşme metniyle birlikte mali müşavirinize sorun.
Sınırın altında kalan işte fatura nasıl kesilir?
Sınır aşılmadığında tevkifat uygulanmaz; fatura normal satış faturası olarak düzenlenir ve KDV'nin tamamı hizmeti veren tarafından tahsil edilip beyan edilir. Burada sık yapılan hata, alıcının tutar küçük olduğu halde sistemdeki varsayılan ayar nedeniyle tevkifatlı fatura beklemesidir. Bunun tersi de olur: tek bir işi küçük faturalara bölen satıcı, sonradan toplamın sınırı aştığı ortaya çıkarsa düzeltme yükünü üstlenir. Bu yüzden küçük işlerde de faturanın tipini kesmeden önce alıcının muhasebesiyle kısa bir teyit yapmak zaman kazandırır.
Bireysel müşteri ve sınır
Kısmi tevkifat, KDV mükellefi alıcılar ve Tebliğde sayılan belirlenmiş alıcılarla ilgilidir. Evinin eşyasını vinçle taşıtan bir vatandaş için tutar ne olursa olsun bu sınırın bir önemi yoktur; tevkifat zaten uygulanmaz.
Kurumsal müşteriler için kısa kontrol listesi
- Teklifi KDV hariç ve KDV dahil olarak birlikte isteyin; sınır KDV dahil tutarla kontrol edilir.
- Çok günlü işlerde tek sipariş numarası kullanın ve toplam bedeli baştan konuşun.
- Nakliye, bekleme ve ek saat gibi kalemleri aynı işin parçası olarak değerlendirin.
- Yıl dönümüne denk gelen işlerde hangi yılın sınırının uygulanacağını önceden netleştirin.
- Tereddüt varsa yazılı görüş alın; fatura kesildikten sonra düzeltme her zaman daha zahmetlidir.
Faturada hangi kalemlerin ayrıca görünmesi gerektiğini birim fiyat, poz ve hakediş yazımızda, tevkifatlı faturanın muhasebe kaydını ise vinç kiralama muhasebe kaydı yazımızda bulabilirsiniz. Şanlıurfa'daki kurumsal işler için Şanlıurfa vinç kiralama sayfamıza bakabilirsiniz.
Sık sorulan sorular
Tevkifat sınırı 2026'da ne kadar?
2026 yılı için kısmi tevkifat sınırı KDV dahil 12.000 TL'dir. Bu tutar, 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile belirlenen 2026 fatura düzenleme sınırıdır. KDV dahil bedeli bu tutarı aşmayan işlemlerde kısmi tevkifat uygulanmaz.
Tevkifat tutarı 2026'da tam 12.000 TL olursa ne olur?
Tebliğ "aşmadığı takdirde" ifadesini kullanır. KDV dahil bedel tam 12.000 TL ise sınır aşılmamış sayılır ve tevkifat uygulanmaz. 12.000 TL'yi bir kuruş bile aşan işlemde tevkifat tutarın tamamı üzerinden yapılır.
Faturayı ikiye bölersem tevkifattan kurtulur muyum?
Hayır. Tebliğe göre bedel parçalara ayrılamaz; aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınır. Birden fazla fatura ile bölündüğü tespit edilirse vergi dairesi bütünlük arz eden alımların toplamına bakarak işlem yapar.
Sınır KDV hariç mi KDV dahil mi hesaplanır?
KDV dahil hesaplanır. Yüzde 20 KDV oranında, KDV hariç 10.000 TL'ye kadar olan bir iş KDV dahil 12.000 TL'yi geçmez; bunun üzerindeki tutarlarda sınır aşılır.
Nakliye faturasında da aynı sınır mı geçerli?
Evet. Karayoluyla yük taşımacılığı da kısmi tevkifat kapsamındadır ve aynı fatura düzenleme sınırı kuralı uygulanır. Oran ise 2/10'dur.